ضريبة المدخلات مقابل ضريبة المخرجات — استرداد VAT في الإمارات (2026)
هل تبحث عن مستشار ضريبة القيمة المضافة؟ تصفح القوائم الموثقة
تصفح الآنفهم الفرق يوفّر لك آلاف الدراهم.
ضريبة القيمة المضافة (VAT) في الإمارات تعتمد على آلية بسيطة نظرياً: تحصّل ضريبة مخرجات من عملائك وتدفع ضريبة مدخلات لمورّديك. الفرق بينهما هو ما تدفعه لـ FTA أو تستردّه منها. لكن التطبيق العملي أعقد بكثير — خاصةً عندما يكون لديك توريدات معفاة ومخلوطة.
هذا الدليل يشرح الآلية بالتفصيل. للحصول على مساعدة في إقرارات VAT، تصفّح مستشاري VAT على FindCPA.
ما الفرق بين ضريبة المدخلات وضريبة المخرجات؟
ضريبة المخرجات (Output VAT) هي الـ 5% التي تحصّلها من عملائك على مبيعاتك. ضريبة المدخلات (Input VAT) هي الـ 5% التي تدفعها لمورّديك على مشترياتك. في كل إقرار ربع سنوي، تخصم المدخلات من المخرجات: إذا كانت المخرجات أكبر تدفع الفرق لـ FTA، وإذا كانت المدخلات أكبر تطلب استرداداً.
| النوع | التعريف | المثال |
|---|---|---|
| ضريبة المخرجات | VAT على مبيعاتك | بعت خدمة بـ 10,000 + 500 VAT = تحصّل 500 |
| ضريبة المدخلات | VAT على مشترياتك | اشتريت مواد بـ 6,000 + 300 VAT = دفعت 300 |
| صافي VAT المستحق | المخرجات − المدخلات | 500 − 300 = 200 تدفعها لـ FTA |
المعادلة الأساسية:
صافي VAT = ضريبة المخرجات − ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد
- نتيجة موجبة → تدفع لـ FTA
- نتيجة سالبة → تطلب استرداداً من FTA
كيف تحتسب ضريبة المخرجات بشكل صحيح؟
ضريبة المخرجات تُحتسب بنسبة 5% على القيمة الخاضعة لجميع توريداتك. تشمل: مبيعات السلع والخدمات، التوريدات المفترضة (Deemed Supplies)، والواردات. لا تشمل: التوريدات المعفاة (مثل بعض الخدمات المالية) والتوريدات بنسبة صفر (مثل الصادرات).
| نوع التوريد | نسبة VAT | أمثلة |
|---|---|---|
| خاضع بالنسبة الأساسية | 5% | معظم السلع والخدمات |
| خاضع بنسبة صفر | 0% | صادرات، نقل دولي، أول بيع عقار سكني جديد |
| معفى | لا VAT | بعض الخدمات المالية، أراضٍ فضاء، نقل محلي |
| خارج النطاق | لا VAT | رواتب الموظفين، توزيعات أرباح |
نقطة مهمة: التوريدات بنسبة صفر تختلف عن المعفاة. التوريدات بنسبة صفر تسمح لك باسترداد المدخلات المرتبطة بها. التوريدات المعفاة لا تسمح بذلك.
ما ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد وما المحجوبة؟
ليست كل ضريبة مدخلات قابلة للاسترداد. القانون يحجب (يمنع) استرداد VAT على بعض المصروفات حتى لو كانت لأغراض تجارية. تشمل القائمة المحجوبة: الترفيه والمأكولات للموظفين (إلا إذا كانت التزاماً قانونياً)، السيارات المقدّمة للموظفين لاستخدام شخصي، ومصروفات غير تجارية.
| المصروف | قابل للاسترداد؟ | الشرط |
|---|---|---|
| مواد خام للإنتاج | نعم | مرتبطة بتوريد خاضع |
| إيجار المكتب | نعم | مرتبط بالنشاط التجاري |
| أجهزة كمبيوتر للموظفين | نعم | لأغراض العمل |
| وجبات ترفيهية لعملاء | لا | محجوبة بالقانون |
| سيارة للمدير (استخدام شخصي) | لا | محجوبة — استخدام غير تجاري |
| سيارة توصيل بضائع | نعم | استخدام تجاري بالكامل |
| مصروفات سفر عمل | نعم | لأغراض تجارية موثّقة |
| هدايا فوق 500 درهم | لا | محجوبة إذا تجاوزت الحد |
قبل أن تكمل — تصفح 24+ مستشار ضريبة القيمة المضافة موثق
تقييمات حقيقية ومعلومات اتصال محدّثة
كيف يعمل التوزيع النسبي (Apportionment)؟
إذا كان لديك توريدات خاضعة ومعفاة معاً، لا يمكنك استرداد كل ضريبة المدخلات. يجب توزيعها نسبياً: نسبة الاسترداد = التوريدات الخاضعة ÷ إجمالي التوريدات. هذا يسمى "طريقة التوزيع القياسية". يمكنك طلب طريقة خاصة من FTA إذا كانت الطريقة القياسية لا تعكس الاستخدام الفعلي.
مثال عملي:
| البند | المبلغ (AED) |
|---|---|
| إجمالي التوريدات | 1,000,000 |
| التوريدات الخاضعة (بما فيها نسبة صفر) | 800,000 |
| التوريدات المعفاة | 200,000 |
| نسبة الاسترداد | 80% |
| إجمالي ضريبة المدخلات | 30,000 |
| المدخلات المرتبطة بتوريدات خاضعة مباشرة | 20,000 → تُسترد كاملة |
| المدخلات المرتبطة بتوريدات معفاة مباشرة | 5,000 → لا تُسترد |
| المدخلات المشتركة | 5,000 × 80% = 4,000 → تُسترد |
| إجمالي الاسترداد | 24,000 |
كيف تقدّم إقرار VAT بشكل صحيح؟
الإقرار ربع سنوي يُقدّم خلال 28 يوماً من نهاية الفترة الضريبية. يتضمن: إجمالي التوريدات الخاضعة والمعفاة وبنسبة صفر، ضريبة المخرجات، ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد، والصافي المستحق أو المستردّ. التقديم والدفع إلكترونياً عبر بوابة FTA.
| الفترة الضريبية | الموعد النهائي للتقديم والدفع |
|---|---|
| يناير — مارس | 28 أبريل |
| أبريل — يونيو | 28 يوليو |
| يوليو — سبتمبر | 28 أكتوبر |
| أكتوبر — ديسمبر | 28 يناير |
خطوات التقديم:
- سجّل الدخول على بوابة EmaraTax
- اختر "إقرار ضريبة القيمة المضافة"
- أدخل التوريدات في كل خانة (خاضعة، صفرية، معفاة)
- أدخل ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد
- راجع الصافي المحتسب تلقائياً
- قدّم الإقرار وادفع إلكترونياً
ما آلية الاحتساب العكسي (Reverse Charge)؟
الاحتساب العكسي يُطبّق عند استيراد خدمات من خارج الإمارات. بدلاً من أن يحصّل المورّد الأجنبي VAT (وهو غير مسجّل في الإمارات)، تحتسب أنت الضريبة على نفسك: تُسجّلها كمخرجات وتستردّها كمدخلات في نفس الإقرار. النتيجة الصافية صفر إذا كنت مؤهلاً لاسترداد كامل.
| الخطوة | العملية |
|---|---|
| 1 | تستلم فاتورة من مورّد أجنبي بدون VAT |
| 2 | تحتسب 5% كضريبة مخرجات في إقرارك |
| 3 | تستردها كضريبة مدخلات في نفس الإقرار |
| 4 | النتيجة الصافية: صفر (إذا كنت مؤهلاً للاسترداد الكامل) |
مثال: اشتريت خدمة استشارية من شركة في لندن بـ 100,000 درهم. تحتسب 5,000 كمخرجات وتستردها كمدخلات. لا دفع فعلي إضافي.
ما الأخطاء الشائعة في استرداد ضريبة المدخلات؟
الخطأ الأول هو استرداد مدخلات محجوبة (ترفيه، سيارات شخصية). الخطأ الثاني هو استرداد مدخلات بدون فاتورة ضريبية صحيحة. الخطأ الثالث هو عدم تطبيق التوزيع النسبي عند وجود توريدات معفاة. هذه الأخطاء تُكتشف في تدقيق FTA وتؤدي لغرامات.
| الخطأ | الغرامة المحتملة |
|---|---|
| استرداد مدخلات محجوبة | تصحيح + غرامة إدارية |
| فاتورة ضريبية ناقصة | رفض الاسترداد + غرامة |
| عدم تطبيق التوزيع النسبي | فرق الضريبة + غرامة تأخير |
| خطأ في احتساب المخرجات | الفرق + غرامة 50% من المبلغ الناقص |
| تأخير تقديم الإقرار | 1,000 درهم أول مرة، 2,000 تكرار |
| تأخير الدفع | 2% فوراً + 4% بعد 7 أيام + 1% يومياً (حد أقصى 300%) |
كيف تطلب استرداد VAT من FTA؟
إذا كانت ضريبة المدخلات أكبر من المخرجات بشكل مستمر (شائع في الشركات المصدّرة)، يمكنك طلب استرداد نقدي عبر بوابة FTA. الطلب يخضع لمراجعة قد تستغرق 20 يوم عمل. FTA قد تطلب مستندات إضافية أو تجري تدقيقاً قبل الصرف.
خطوات طلب الاسترداد:
- تأكد أن لديك رصيداً دائناً في حسابك الضريبي
- قدّم طلب استرداد عبر بوابة EmaraTax
- أرفق المستندات المؤيدة (فواتير، كشوف بنكية)
- انتظر مراجعة FTA (20 يوم عمل)
- إذا طُلبت مستندات إضافية، قدّمها خلال 5 أيام عمل
- يُصرف المبلغ على حسابك البنكي المسجّل
نصيحة: لا تتأخر في طلب الاسترداد. تراكم الرصيد الدائن يعني رأس مال مجمّد.
هل تحتاج مساعدة في إقرارات VAT واسترداد ضريبة المدخلات؟ تصفّح مستشاري ضريبة القيمة المضافة المعتمدين على FindCPA. ابحث عن مستشار ضريبة القيمة المضافة ←
الأسئلة الشائعة
هل يمكنني استرداد VAT على شراء سيارة للشركة؟ نعم، إذا كانت السيارة للاستخدام التجاري فقط (مثل سيارة توصيل). إذا كانت للاستخدام الشخصي أو المختلط لموظف، فالمدخلات محجوبة.
ما الفرق بين التوريد المعفى والتوريد بنسبة صفر؟ كلاهما لا يُحصّل عليه VAT من العميل. الفرق: بنسبة صفر تسترد مدخلاتك المرتبطة، أما المعفى فلا تسترد.
هل أحتاج فاتورة ضريبية لاسترداد المدخلات؟ نعم. بدون فاتورة ضريبية تحتوي على رقم TRN للمورّد والتفاصيل المطلوبة قانونياً، لا يحق لك الاسترداد.
كم مرة أراجع التوزيع النسبي؟ سنوياً على الأقل. في نهاية السنة، أجرِ "تعديل سنوي" لمطابقة النسبة الفعلية مع النسبة المؤقتة المستخدمة خلال السنة.
اقرأ أيضاً
مستعد للعثور على مستشار ضريبة القيمة المضافة المناسب؟
تصفح 24+ قائمة موثقة مع تقييمات حقيقية ومعلومات اتصال محدّثة.
ابدأ البحث الآندليل المحاسبين
فريق دليل المحاسبين المتخصص في تقديم محتوى موثوق عن المحاسبين والمراجعين.