ضريبة الشركات على الشركات الأجنبية في الإمارات (2026)
هل تبحث عن إقرار ضريبة الشركات؟ تصفح القوائم الموثقة
تصفح الآنشركتك الأجنبية قد تكون خاضعة لضريبة الإمارات. المنشأة الدائمة هي المفتاح — وكثير من الشركات لا تعلم أن لديها واحدة.
ضريبة الشركات الإماراتية لا تقتصر على الشركات المحلية. الشركات الأجنبية تخضع لـ 9% إذا كان لها "منشأة دائمة" (Permanent Establishment) في الإمارات أو إذا حققت دخلاً "مرتبطاً فعلياً" (Nexus) بالإمارات. في 2026، FTA تُكثّف جهودها لتحديد الشركات الأجنبية التي يجب أن تكون مسجّلة.
هذا الدليل يشرح القواعد. للمساعدة، تصفّح دليل مستشاري ضريبة الشركات على FindCPA.
متى تخضع الشركة الأجنبية لضريبة الشركات الإماراتية؟
شركة أجنبية تخضع لضريبة الشركات الإماراتية في ثلاث حالات: إذا كانت "مُدارة ومسيطر عليها فعلياً" من الإمارات (تصبح مقيمة ضريبياً)، إذا كان لها منشأة دائمة (PE) في الإمارات، أو إذا حققت دخلاً مرتبطاً فعلياً بالإمارات (Nexus). الحالة الأولى تعني الضريبة على الدخل العالمي. الثانية والثالثة تعني الضريبة على الدخل المنسوب للإمارات فقط.
| الحالة | الخضوع | نطاق الضريبة |
|---|---|---|
| مُدارة ومسيطر عليها من الإمارات | مقيمة ضريبياً | دخل عالمي |
| منشأة دائمة (PE) | غير مقيمة مع PE | دخل مُنسب لـ PE |
| دخل مرتبط فعلياً (Nexus) | غير مقيمة | دخل مصدره الإمارات |
| لا وجود في الإمارات | غير خاضعة | — |
ما المقصود بالمنشأة الدائمة (Permanent Establishment)؟
المنشأة الدائمة هي مكان عمل ثابت تمارس من خلاله الشركة الأجنبية كل أو جزء من أعمالها في الإمارات. تشمل: مكتب، فرع، مصنع، ورشة، مخزن، أو أي مكان ثابت آخر. وكيل تابع يعقد عقوداً بشكل اعتيادي باسم الشركة يُنشئ PE أيضاً. مشروع بناء أو تركيب يستمر أكثر من 6 أو 12 شهراً (حسب اتفاقية الازدواج) يُنشئ PE.
| نوع المنشأة | هل يُنشئ PE؟ | الشرط |
|---|---|---|
| مكتب/فرع ثابت | نعم | مكان ثابت + نشاط أعمال |
| موظف يعمل من الإمارات | محتمل | إذا يعقد عقوداً اعتيادياً |
| مخزن فقط (تخزين) | عادةً لا | استثناء: نشاط تحضيري/مساعد |
| مشروع بناء | يعتمد | > 6 أو 12 شهراً حسب الاتفاقية |
| وكيل مستقل | عادةً لا | إذا يعمل بشكل مستقل لعملاء متعددين |
| وكيل تابع | نعم | يعقد عقوداً اعتيادياً باسم الشركة |
| موقع إلكتروني/سيرفر | عادةً لا | إلا إذا السيرفر ثابت في الإمارات ويُدار منه |
ما اتفاقيات تجنّب الازدواج الضريبي (DTAs)؟
الإمارات وقّعت أكثر من 130 اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي. هذه الاتفاقيات تُحدّد أي دولة لها حق فرض الضريبة على أنواع الدخل المختلفة، وتمنع الضريبة المزدوجة على نفس الدخل. تعريف PE في الاتفاقية يتقدّم على التعريف المحلي. بعض الاتفاقيات ترفع حد مشروع البناء لـ 12 شهراً بدلاً من 6.
| دولة الاتفاقية | حد مشروع البناء | معدّل ضريبة الاستقطاع (Withholding) | ملاحظة |
|---|---|---|---|
| المملكة المتحدة | 12 شهراً | 0% | اتفاقية قوية |
| الهند | 9 أشهر | 0% (أرباح أعمال) | شروط خاصة |
| ألمانيا | 12 شهراً | 0% | معيارية |
| الصين | 12 شهراً | 0% | — |
| فرنسا | 12 شهراً | 0% | — |
قبل أن تكمل — تصفح 8+ إقرار ضريبة الشركات موثق
تقييمات حقيقية ومعلومات اتصال محدّثة
كيف يُحسب الدخل المنسوب للمنشأة الدائمة؟
الدخل المنسوب لـ PE يُحسب كما لو كانت كياناً مستقلاً يتعامل بأسعار السوق مع الشركة الأم (Arm's Length Principle). يشمل إيرادات النشاط المُدار من PE مطروحاً منها المصروفات المنسوبة. يجب الاحتفاظ بحسابات منفصلة لـ PE.
| البند | المعالجة |
|---|---|
| إيرادات مباشرة لـ PE | خاضعة بالكامل |
| مصروفات مباشرة | قابلة للخصم |
| مصروفات مشتركة (Head Office Allocation) | قابلة للخصم بالنسبة المعقولة |
| فوائد داخلية (من المقر للـ PE) | غير قابلة للخصم عادةً |
| Arm's Length Pricing | إلزامي |
ما التزامات التسجيل والإبلاغ؟
الشركة الأجنبية بمنشأة دائمة يجب أن تُسجّل في FTA وتحصل على TRN وتُقدّم إقراراً ضريبياً سنوياً. يجب الاحتفاظ بسجلات محاسبية منفصلة لنشاط الإمارات لمدة 7 سنوات. قد يُطلب قوائم مالية مدققة.
| الالتزام | الموعد | الغرامة |
|---|---|---|
| التسجيل في CT | حسب جدول FTA | 10,000 AED |
| الإقرار الضريبي | 9 أشهر من نهاية السنة | 500/شهر |
| سجلات محاسبية منفصلة | 7 سنوات | 10,000-20,000 AED |
| Transfer Pricing Documentation | مع الإقرار | غرامات TP |
هل لشركتك الأجنبية منشأة دائمة في الإمارات؟ ابحث عن مستشار ضريبة الشركات ←
الأسئلة الشائعة
هل شركة أجنبية تبيع عبر الإنترنت لعملاء في الإمارات تُنشئ PE؟ عادةً لا. البيع عبر الإنترنت بدون وجود فعلي لا يُنشئ PE. لكن إذا كان هناك سيرفر ثابت أو موظفون في الإمارات، الأمر يختلف.
هل موظف واحد يعمل عن بُعد من الإمارات يُنشئ PE؟ محتمل. إذا كان الموظف يعقد عقوداً أو يتخذ قرارات تجارية باسم الشركة بشكل اعتيادي، قد يُنشئ PE.
هل ضريبة الاستقطاع (Withholding Tax) تُطبّق في الإمارات؟ حالياً النسبة 0%. لكن القانون يسمح بفرض WHT على دخل معين — قد يتغيّر مستقبلاً.
كيف تتجنّب الازدواج الضريبي إذا كنت مُضرّباً في بلدك والإمارات؟ عبر اتفاقية DTA: تطلب ائتمان ضريبي (Tax Credit) في بلدك مقابل الضريبة المدفوعة في الإمارات.
اقرأ أيضاً
مستعد للعثور على إقرار ضريبة الشركات المناسب؟
تصفح 8+ قائمة موثقة مع تقييمات حقيقية ومعلومات اتصال محدّثة.
ابدأ البحث الآندليل المحاسبين
فريق دليل المحاسبين المتخصص في تقديم محتوى موثوق عن المحاسبين والمراجعين.