ضريبة الشركات على الأشخاص الطبيعيين في الإمارات (2026)
هل تبحث عن إقرار ضريبة الشركات؟ تصفح القوائم الموثقة
تصفح الآنضريبة الشركات تشمل الأفراد أيضاً. إذا تجاوز دخلك التجاري مليون درهم سنوياً فأنت مُلزم بنسبة 9% — حتى بدون شركة.
يتفاجأ كثير من المقيمين في الإمارات بهذا الأمر. قانون ضريبة الشركات (المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022) لا يقتصر على الشركات بل يشمل "الأشخاص الطبيعيين" الذين يمارسون نشاطاً تجارياً. حد المليون درهم يُحدّد ما إذا كان الشخص الطبيعي ضمن نطاق الضريبة. في 2026، تُركّز الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) على تحديد الأفراد الذين يجب أن يكونوا مسجّلين ويقدّمون إقراراتهم — خاصة المستقلين وأصحاب المنشآت الفردية وملّاك المحافظ العقارية التجارية الكبيرة.
هذا الدليل يوضّح من يتأثّر وماذا يجب فعله. للحصول على مساعدة متخصصة، تصفّح دليل مستشاري ضريبة الشركات على FindCPA.
ما المقصود بالشخص الطبيعي لأغراض ضريبة الشركات؟
الشخص الطبيعي هو الفرد البشري — على خلاف الشخص الاعتباري (شركة، LLC، شراكة). بموجب قانون ضريبة الشركات الإماراتي، يخضع الشخص الطبيعي للضريبة إذا مارس "عملاً أو نشاط أعمال" في الإمارات وتجاوز إجمالي إيراداته من ذلك النشاط مليون درهم في السنة الميلادية (يناير–ديسمبر). دخل العمل الوظيفي ودخل الاستثمار الشخصي مستثنيان.
| نوع الدخل | خاضع للضريبة؟ | الحد الأدنى |
|---|---|---|
| الراتب الوظيفي | لا | لا ينطبق |
| دخل العمل الحر (Freelancing) | نعم إذا كان نشاطاً تجارياً | مليون درهم |
| دخل المنشأة الفردية | نعم | مليون درهم |
| دخل الإيجار التجاري | يعتمد على الحجم والنشاط | مليون درهم |
| عوائد الاستثمار الشخصي | لا | لا ينطبق |
| دخل التداول بصفة شخصية | يعتمد على التكرار والحجم | مليون درهم |
| دخل الشراكة | نعم (من خلال الشراكة) | يعتمد على الهيكل |
كيف يعمل حد المليون درهم؟
حد المليون درهم يُقاس على إجمالي الإيرادات (Turnover) — وليس الأرباح — من جميع أنشطة الأعمال التي يمارسها الشخص الطبيعي في السنة الميلادية. إذا تجاوز إجمالي إيراداتك المليون درهم، يجب عليك التسجيل في FTA وتقديم إقرار ودفع الضريبة على الدخل الخاضع بنسبة 0% على أول 375,000 درهم و9% على ما يزيد.
| البند | المبلغ (درهم) |
|---|---|
| إجمالي الإيرادات التجارية | 1,500,000 |
| المصروفات المسموح بها | (800,000) |
| الدخل الخاضع للضريبة | 700,000 |
| ضريبة على أول 375,000 | 0 (0%) |
| ضريبة على 325,000 المتبقية | 29,250 (9%) |
| إجمالي ضريبة الشركات | 29,250 |
تمييزات مهمة:
- الحد على الإيرادات وليس الأرباح: حتى لو كانت أرباحك صفرية مع إيرادات 1.2 مليون، يجب التسجيل والتقديم
- السنة الميلادية: من 1 يناير إلى 31 ديسمبر
- تجميع الأنشطة: إذا كان لديك أنشطة تجارية متعددة تُجمع إيراداتها
- ليس لكل نشاط: المليون ينطبق على إجمالي الإيرادات وليس لكل نشاط منفصل
من هم الأفراد الأكثر تأثّراً؟
الأكثر تأثّراً: أصحاب المنشآت الفردية، المستقلون ذوو الدخل المرتفع (استشاريون، مبرمجون، مبدعون)، ملّاك المحافظ العقارية التجارية الكبيرة، التجار عبر الرخص الشخصية، والشركاء في الشراكات غير المسجّلة. المؤثرون على وسائل التواصل والرياضيون المحترفون قد يتأثّرون أيضاً.
| الملف الشخصي | نطاق الإيرادات التقريبي (درهم) | فوق الحد؟ | القضية الرئيسية |
|---|---|---|---|
| مستقل تقنية (خبير) | 300,000–1,500,000 | محتمل | عملاء متعددون = نشاط تجاري |
| استشاري إداري مستقل | 500,000–3,000,000 | نعم | نشاط تجاري واضح |
| منشأة فردية (تجارة) | 100,000–50,000,000 | غالباً نعم | دائماً نشاط تجاري |
| مستثمر عقاري (1-2 عقار) | 50,000–300,000 | عادةً لا | استثمار شخصي |
| مستثمر عقاري (10+ عقارات) | 500,000–5,000,000 | محتمل | الحجم قد يُشكّل نشاطاً |
| مؤثر على وسائل التواصل | 100,000–5,000,000 | متفاوت | دخل الإعلانات = نشاط تجاري |
| طبيب/محامٍ مستقل | 500,000–5,000,000 | غالباً نعم | نشاط تجاري مهني |
قبل أن تكمل — تصفح 8+ إقرار ضريبة الشركات موثق
تقييمات حقيقية ومعلومات اتصال محدّثة
كيف تُميّز بين دخل العمل الوظيفي ودخل الأعمال؟
دخل العمل الوظيفي خارج نطاق ضريبة الشركات بالكامل بغض النظر عن المبلغ. دخل الأعمال داخل النطاق (فوق الحد). التمييز يعتمد على طبيعة العلاقة: الوظيفة تتميّز بعقد عمل وراتب ثابت وتحكّم صاحب العمل، بينما النشاط التجاري يتميّز بعقود خدمات وعملاء متعددين والتحكّم بأساليب العمل.
| العامل | عمل وظيفي | نشاط تجاري |
|---|---|---|
| نوع العقد | عقد عمل | عقد خدمات / استشارات |
| عدد العملاء | صاحب عمل واحد | عملاء متعددون |
| التحكّم بالعمل | صاحب العمل يوجّه | الفرد يتحكّم |
| الأدوات ومكان العمل | يوفّرها صاحب العمل | يوفّرها الفرد |
| المخاطر المالية | لا مخاطر (راتب ثابت) | يتحمّل مخاطر تجارية |
| البدائل | لا يمكن إرسال بديل | يمكن التفويض أو التعاقد من الباطن |
| التأشيرة | تأشيرة عمل من صاحب العمل | تأشيرة عمل حر أو تأشيرة أعمال |
هل الدخل العقاري خاضع لضريبة الشركات؟
دخل الإيجار من عقار يملكه شخص طبيعي بصفته الشخصية لا يخضع عادةً لضريبة الشركات — يُعتبر دخل استثمار شخصي. لكن إذا كان حجم وطبيعة النشاط العقاري يُشكّل "عملاً" — مثل إدارة 10+ عقارات مع موظفين وتسويق — فقد تعتبره FTA دخل أعمال خاضعاً للضريبة.
| السيناريو | التصنيف المحتمل | خاضع للضريبة؟ |
|---|---|---|
| شقة واحدة مؤجّرة طويل الأجل | استثمار شخصي | لا |
| 3 شقق مؤجّرة طويل الأجل | استثمار شخصي | لا |
| 10+ عقارات مع مدير مخصّص | نشاط تجاري | نعم (إذا > مليون) |
| إيجار قصير الأجل (Airbnb) عقار واحد | منطقة رمادية | يعتمد على الحقائق |
| إيجار قصير الأجل (Airbnb) 5+ عقارات | نشاط تجاري غالباً | نعم (إذا > مليون) |
ما متطلبات التسجيل والإقرارات؟
الأشخاص الطبيعيون الذين يتجاوزون حد المليون درهم يجب أن يسجّلوا في FTA للحصول على رقم تسجيل ضريبي (TRN). يجب تقديم إقرار ضريبة الشركات خلال 9 أشهر من نهاية السنة الميلادية — أي بحلول 30 سبتمبر من السنة التالية. التأخير يعرّضك لغرامات مماثلة للشركات.
| الالتزام | الموعد النهائي | غرامة عدم الامتثال |
|---|---|---|
| التسجيل في ضريبة الشركات | حسب جدول FTA | 10,000 درهم (أول مخالفة) |
| تقديم الإقرار | 30 سبتمبر من السنة التالية | 500 درهم/شهر (أول 12 شهراً) |
| دفع الضريبة | 30 سبتمبر من السنة التالية | 14% سنوياً على المبلغ المستحق |
| الاحتفاظ بالسجلات | 7 سنوات | 10,000–20,000 درهم |
ما المصروفات التي يمكن للأشخاص الطبيعيين خصمها؟
يمكن خصم جميع المصروفات التي أُنفقت بالكامل وحصرياً لغرض نشاط الأعمال. تشمل إيجار المكتب والمعدات والسفر التجاري والرسوم المهنية والتسويق ورواتب الموظفين (إن وُجدوا). المصروفات الشخصية غير قابلة للخصم، والمصروفات المشتركة يجب تقسيمها.
| المصروف | قابل للخصم؟ | الشرط |
|---|---|---|
| إيجار مكتب مخصّص | نعم | يُستخدم للعمل |
| مكتب منزلي (جزء من المنزل) | جزئياً | يُقسّم بالمساحة/الوقت |
| معدات عمل (لابتوب، هاتف) | نعم | يُستخدم أساساً للعمل |
| سفر عمل | نعم | الغرض التجاري موثّق |
| رسوم مهنية (محاسب، محامٍ) | نعم | متعلقة بالعمل |
| تسويق وإعلان | نعم | غرض تجاري |
| مصروفات سيارة | جزئياً | نسبة الاستخدام التجاري |
| تأمين صحي (شخصي) | لا | مصروف شخصي |
| نفقات معيشة شخصية | لا | غير متعلقة بالعمل |
هل يمكن للأشخاص الطبيعيين المطالبة بإعفاء الأعمال الصغيرة؟
نعم. الأشخاص الطبيعيون بإيرادات أعمال 3 ملايين درهم أو أقل يمكنهم اختيار Small Business Relief، مما يجعل دخلهم الخاضع صفراً — أي لا ضريبة مستحقة. الإعفاء اختياري ويجب طلبه في الإقرار. اختيار الإعفاء يعني عدم إمكانية ترحيل الخسائر.
| مستوى الإيرادات | بدون إعفاء | مع إعفاء | الخيار الأفضل |
|---|---|---|---|
| 1-2 مليون، ربحي | 9% على الدخل فوق 375K | صفر ضريبة | الإعفاء |
| 1-2 مليون، خسائر | ترحيل الخسائر | لا ترحيل | لا إعفاء (احتفظ بالخسائر) |
| 2-3 مليون، ربحي | 9% على الدخل فوق 375K | صفر ضريبة | الإعفاء |
| فوق 3 مليون | غير مؤهل | غير مؤهل | لا ينطبق |
هل تحتاج مساعدة في حساب التزاماتك الضريبية كشخص طبيعي؟ ابحث عن مستشار ضريبة الشركات ←
الأسئلة الشائعة
هل راتبي الوظيفي يُحتسب ضمن حد المليون درهم؟ لا. دخل العمل الوظيفي مستثنى بالكامل من نطاق ضريبة الشركات. فقط دخل الأعمال يُحتسب.
أنا مستقل بدخل 800,000 درهم سنوياً — هل أخضع للضريبة؟ لا، لأن إيراداتك أقل من حد المليون. لكن إذا تجاوزت المليون في أي سنة ميلادية، تصبح خاضعاً ويجب التسجيل.
هل يجب أن أسجّل إذا كنت تحت الحد؟ لم تُلزم FTA الأشخاص الطبيعيين تحت حد المليون بالتسجيل حتى الآن. لكن راقب دخلك عن كثب.
هل يمكنني تأسيس LLC بدلاً من العمل كشخص طبيعي؟ نعم، وهذه استراتيجية تخطيط شائعة. الـ LLC كيان قانوني منفصل يدفع ضريبة الشركات بنفسه. استشر مستشاراً ضريبياً قبل إعادة الهيكلة.
هل تداول العملات الرقمية يُعتبر نشاط أعمال؟ إذا كان بشكل متكرر ومنظّم بهدف الربح، نعم. الاستثمارات الشخصية العرضية تُصنّف غالباً كدخل استثمار شخصي خارج النطاق.
اقرأ أيضاً
مستعد للعثور على إقرار ضريبة الشركات المناسب؟
تصفح 8+ قائمة موثقة مع تقييمات حقيقية ومعلومات اتصال محدّثة.
ابدأ البحث الآندليل المحاسبين
فريق دليل المحاسبين المتخصص في تقديم محتوى موثوق عن المحاسبين والمراجعين.