آلية الاحتساب العكسي لضريبة القيمة المضافة في الإمارات (2026)
هل تبحث عن مستشار ضريبة القيمة المضافة؟ تصفح القوائم الموثقة
تصفح الآنالمستورد يدفع الضريبة وليس المورّد. آلية الاحتساب العكسي (Reverse Charge Mechanism) تنقل مسؤولية حساب VAT وتسجيلها من المورّد الأجنبي إلى المشتري المحلي. إذا اشتريت خدمة استشارية من شركة في لندن أو برنامجاً من شركة في أمريكا، أنت — وليس المورّد — من يحسب الضريبة ويسجلها في إقرارك.
الخطأ الأكثر شيوعاً: تجاهل Reverse Charge كلياً. كثير من الشركات لا تعلم أنها ملزمة بتسجيل هذه الضريبة — مما يعرضها لغرامات عند تدقيق الهيئة.
للمساعدة المتخصصة، تواصل مع مستشار ضريبة القيمة المضافة.
ما هي آلية الاحتساب العكسي؟
الاحتساب العكسي (Reverse Charge) هي آلية بموجب المادة 48 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 ولائحته التنفيذية. تُطبّق عندما يستورد شخص مسجل في VAT خدمات أو سلعاً من مورّد غير مقيم وليس لديه تسجيل في الإمارات. المشتري يحسب VAT بنسبة 5% على قيمة التوريد ويسجلها كضريبة مخرجات (Output Tax) وكضريبة مدخلات (Input Tax) في نفس الإقرار.
كيف يعمل الاحتساب العكسي
| الخطوة | التفصيل |
|---|---|
| 1 | شركة إماراتية (مسجلة في VAT) تشتري خدمة من مورّد أجنبي |
| 2 | المورّد الأجنبي يُصدر فاتورة بدون VAT (لأنه غير مسجل في الإمارات) |
| 3 | الشركة الإماراتية تحسب 5% VAT على قيمة الفاتورة |
| 4 | تسجل المبلغ كضريبة مخرجات في الخانة 3 من الإقرار |
| 5 | تسجل نفس المبلغ كضريبة مدخلات في الخانة 10 (إذا كان قابلاً للاسترداد) |
| 6 | الأثر الصافي: صفر (إذا كانت المدخلات قابلة للاسترداد بالكامل) |
لماذا الأثر صفر؟ لأن نفس المبلغ يُسجل كمخرجات ومدخلات. لكن إذا كانت الشركة تقدم توريدات معفاة ولا تسترد مدخلاتها بالكامل، فالأثر ليس صفراً — بل تكلفة فعلية.
متى يُطبّق الاحتساب العكسي؟
يُطبّق في ثلاث حالات رئيسية: استيراد خدمات من مورّد غير مقيم وغير مسجل (الأكثر شيوعاً)، استيراد سلع عبر المناطق المحددة (Designated Zones)، والمعاملات مع أعضاء المجموعة الضريبية في بعض الحالات. لا يُطبّق إذا كان المورّد الأجنبي مسجلاً في VAT بالإمارات.
حالات التطبيق
| الحالة | مثال | Reverse Charge؟ |
|---|---|---|
| خدمة من مورّد أجنبي غير مسجل | استشارات قانونية من لندن | نعم |
| برنامج SaaS من شركة أجنبية | اشتراك Microsoft 365 | نعم |
| إعلانات رقمية (Google, Facebook) | حملة إعلانية مدفوعة | نعم |
| بضائع مستوردة عبر الجمارك | تم سداد VAT عند الاستيراد | لا (يُسدد عند الجمارك) |
| خدمة من شركة مسجلة في الإمارات | استشارات من شركة في دبي | لا (المورّد يحصّل VAT) |
| سلع من Designated Zone | سلع تدخل البر الرئيسي | نعم (في بعض الحالات) |
كيف تسجّل Reverse Charge محاسبياً؟
القيد المحاسبي يعكس طبيعة الآلية المزدوجة: تسجيل ضريبة مخرجات وضريبة مدخلات بنفس المبلغ. المثال: فاتورة استشارات 10,000 درهم من مكتب في لندن. القيد: مدين — مصروف استشارات 10,000 + VAT مدخلات 500. دائن — المورّد 10,000 + VAT مخرجات 500. الصافي: المصروف 10,000 والـ VAT يلغي بعضه.
القيود المحاسبية
| القيد | مدين (درهم) | دائن (درهم) |
|---|---|---|
| مصروف الخدمة | 10,000 | — |
| VAT مدخلات (Input Tax) | 500 | — |
| المورّد الأجنبي (ذمم دائنة) | — | 10,000 |
| VAT مخرجات (Output Tax) | — | 500 |
أين تظهر في إقرار VAT
| خانة الإقرار | البند | المبلغ (درهم) |
|---|---|---|
| الخانة 3 | Supplies subject to Reverse Charge | 10,000 |
| ضريبة الخانة 3 | VAT on Reverse Charge | 500 |
| الخانة 10 | Standard Rated — Input Tax | 500 |
| ضريبة الخانة 10 | Recoverable VAT | 500 |
النتيجة الصافية: صفر في هذا المثال (لأن المدخلات مستردة بالكامل).
قبل أن تكمل — تصفح 24+ مستشار ضريبة القيمة المضافة موثق
تقييمات حقيقية ومعلومات اتصال محدّثة
ما الأخطاء الشائعة في Reverse Charge؟
أبرز الأخطاء: عدم تسجيل Reverse Charge أصلاً (الخطأ الأكثر شيوعاً)، تسجيل المخرجات دون المدخلات (ضريبة مضاعفة)، تسجيل المدخلات دون المخرجات (تقليل الضريبة)، تسجيل المبلغ بعملة أجنبية بدل تحويله للدرهم، وعدم تسجيل Reverse Charge على الخدمات الرقمية (Google, AWS, Adobe).
| الخطأ | الغرامة المحتملة | كيف تتجنبه |
|---|---|---|
| عدم تسجيل Reverse Charge | غرامة عدم إفصاح + ضريبة + فوائد | راجع كل فاتورة أجنبية شهرياً |
| مخرجات بدون مدخلات | دفع VAT لا يستحق | تأكد من تسجيل الطرفين معاً |
| مدخلات بدون مخرجات | خصم غير مستحق | نفس القيد — الطرفان معاً |
| العملة الخاطئة | فرق في المبلغ | حوّل للدرهم بسعر البنك المركزي |
| تجاهل SaaS والخدمات الرقمية | نقص في الإفصاح | اعتبر كل اشتراك أجنبي خاضعاً |
كيف تتعامل مع Reverse Charge في المناطق المحددة؟
المناطق المحددة (Designated Zones) تُعامل كأنها خارج الإمارات لأغراض VAT. عندما تنتقل سلع من Designated Zone إلى البر الرئيسي، قد تخضع لـ Reverse Charge إذا كان المستلم مسجلاً في VAT. هذا يشمل السلع المنقولة بين شركات مرتبطة في مناطق حرة مختلفة أو بين منطقة حرة والبر الرئيسي.
| السيناريو | المعالجة |
|---|---|
| سلع من Designated Zone إلى البر الرئيسي | Reverse Charge (عادةً) |
| سلع بين Designated Zones | خارج نطاق VAT |
| خدمات من Designated Zone إلى البر الرئيسي | توريد عادي (VAT عادية) |
| سلع داخل نفس Designated Zone | خارج نطاق VAT |
ماذا لو كانت الشركة تقدم توريدات معفاة؟
إذا كانت شركتك تقدم توريدات معفاة (مثل الخدمات المالية أو العقارات السكنية)، فضريبة المدخلات على Reverse Charge ليست مستردة بالكامل. يجب تطبيق نسبة الاسترداد (Input Tax Apportionment) على VAT المدخلات من Reverse Charge تماماً كما تُطبّق على أي ضريبة مدخلات أخرى. في هذه الحالة، Reverse Charge يمثل تكلفة فعلية.
مثال: شركة بنسبة استرداد 70%
| البند | المبلغ (درهم) |
|---|---|
| فاتورة خدمة أجنبية | 100,000 |
| VAT مخرجات (5%) | 5,000 |
| VAT مدخلات قابلة للاسترداد (5% × 70%) | 3,500 |
| التكلفة الفعلية لـ Reverse Charge | 1,500 |
كيف تتعامل مع Reverse Charge في برنامج المحاسبة؟
معظم برامج المحاسبة الحديثة تدعم Reverse Charge كنوع ضريبة مستقل. في Zoho Books وQuickBooks وXero: أنشئ رمز ضريبة (Tax Code) خاص بـ Reverse Charge بنسبة 5%. عند تسجيل فاتورة المورّد الأجنبي، اختر هذا الرمز. البرنامج سيسجل تلقائياً المخرجات والمدخلات ويُظهرهما في الخانات الصحيحة من تقرير الإقرار.
| البرنامج | كيفية الإعداد |
|---|---|
| Zoho Books | Settings > Taxes > Add Tax > Reverse Charge VAT 5% |
| QuickBooks | VAT Settings > Add Rate > Reverse Charge |
| Xero | Settings > Tax Rates > Add > UAE Reverse Charge |
| SAP | Tax Code Configuration > Reverse Charge Input/Output |
| Tally | Statutory > VAT > Reverse Charge Ledger |
الأسئلة الشائعة
هل يُطبّق Reverse Charge على استيراد البضائع المادية؟
لا عادةً. البضائع المستوردة عبر الجمارك يُسدد عليها VAT عند نقطة الدخول (الجمارك). Reverse Charge يُطبّق أساساً على الخدمات المستوردة والسلع المنقولة من Designated Zones.
هل Google وAmazon وMicrosoft يحصّلون VAT؟
بعض هذه الشركات سجّلت في VAT بالإمارات وتحصّل الضريبة تلقائياً. إذا ظهرت VAT في الفاتورة مع رقم TRN إماراتي، فلا تُطبّق Reverse Charge. إذا لم تظهر، فالـ Reverse Charge واجب.
هل Reverse Charge يزيد من ضريبتي المستحقة؟
إذا كنت تسترد جميع مدخلاتك (شركة بتوريدات خاضعة فقط)، فالأثر الصافي صفر. إذا كنت لا تسترد جميع المدخلات (شركة بتوريدات معفاة)، فنعم — هناك تكلفة فعلية بنسبة عدم الاسترداد.
ماذا لو نسيت تسجيل Reverse Charge في إقرار سابق؟
إذا كان الأثر أكثر من 10,000 درهم، قدم إفصاحاً طوعياً خلال 20 يوم عمل من اكتشاف الخطأ. إذا كان أقل، عدّل في الإقرار التالي. الإفصاح الطوعي يقلل الغرامات مقارنة باكتشاف الهيئة.
اقرأ أيضاً
مستعد للعثور على مستشار ضريبة القيمة المضافة المناسب؟
تصفح 24+ قائمة موثقة مع تقييمات حقيقية ومعلومات اتصال محدّثة.
ابدأ البحث الآندليل المحاسبين
فريق دليل المحاسبين المتخصص في تقديم محتوى موثوق عن المحاسبين والمراجعين.