الالتزامات الضريبية للشركات الأجنبية في الإمارات (2026)
هل تبحث عن محاسب ضرائب؟ تصفح القوائم الموثقة
تصفح الآنليس كل نشاط يعني ضريبة. الشركات الأجنبية التي تعمل في الإمارات أو تحقق دخلاً من مصادر إماراتية قد تخضع لضريبة الشركات — لكن فقط في ظروف محددة. الخط الفاصل هو مفهوم المنشأة الدائمة (Permanent Establishment) وNexus. فهم هذا الخط يوفر عليك ملايين الدراهم في ضرائب غير متوقعة — أو يجنبك غرامات عدم الامتثال.
هذا الدليل يشرح متى تخضع الشركة الأجنبية للضريبة وما يجب عليها فعله. للمواضيع ذات الصلة، راجع ضريبة الاستقطاع في الإمارات ودليل ضريبة الشركات. للدعم المهني: دليل المستشارين الضريبيين على FindCPA.
متى تخضع الشركة الأجنبية لضريبة الشركات الإماراتية؟
الشركة الأجنبية (غير المقيمة ضريبياً في الإمارات) تخضع لضريبة الشركات الإماراتية في حالتين فقط: إذا كان لها منشأة دائمة (Permanent Establishment — PE) في الإمارات، أو إذا حققت دخلاً من مصادر إماراتية (UAE-Sourced Income) يرتبط بصلة (Nexus) مع الإمارات. بدون PE أو Nexus: لا ضريبة. الضريبة تُفرض فقط على الدخل المنسوب للمنشأة الدائمة أو المرتبط بالصلة — وليس على دخل الشركة العالمي.
| الحالة | هل تخضع للضريبة؟ | التفاصيل |
|---|---|---|
| لها فرع مسجل في الإمارات | نعم (PE) | الدخل المنسوب للفرع |
| لها مكتب تمثيلي فقط | لا (عادة) | إذا لم يبرم عقوداً |
| ترسل موظفين لمشروع 3 أشهر | لا (عادة) | أقل من 6 أشهر |
| ترسل موظفين لمشروع 8 أشهر | نعم (PE) | أكثر من 6 أشهر |
| لها وكيل مستقل في الإمارات | لا (عادة) | إذا الوكيل مستقل فعلاً |
| لها وكيل يوقع عقوداً باسمها | نعم (PE) | وكيل معتمد = PE |
| تبيع منتجات عبر الإنترنت لعملاء إماراتيين | لا (عادة) | إذا لم يكن لها وجود مادي |
| لها موقع إنشاء في الإمارات 7+ أشهر | نعم (PE) | موقع إنشاء = PE |
ما هي المنشأة الدائمة PE؟
المنشأة الدائمة (Permanent Establishment) هي مكان عمل ثابت تمارس الشركة من خلاله نشاطها التجاري في الإمارات. تشمل: مكتب، فرع، مصنع، ورشة عمل، مستودع، موقع إنشاء أو تجميع يستمر أكثر من 6 أشهر، أو شخص (وكيل) يعمل نيابة عن الشركة ولديه صلاحية إبرام عقود ويمارسها بشكل اعتيادي. لا تُعتبر PE: الأنشطة التحضيرية أو المساعدة (تخزين، عرض، جمع معلومات).
أنواع المنشأة الدائمة
| النوع | الوصف | أمثلة |
|---|---|---|
| PE مادية | مكان عمل ثابت | مكتب، فرع، مصنع |
| PE بناء | موقع بناء/إنشاء 6+ أشهر | مشروع بناء مستمر |
| PE وكيل | شخص يبرم عقوداً باسم الشركة | ممثل مبيعات مقيم |
| PE خدمات | موظفون يقدمون خدمات 183+ يوماً في 12 شهراً | فريق استشاري مقيم |
استثناءات مهمة (لا تُشكل PE):
- تخزين بضائع فقط لأغراض العرض
- الاحتفاظ بمخزون لمعالجته من قبل طرف ثالث
- مكتب لجمع معلومات فقط
- أنشطة تحضيرية أو مساعدة بحتة
ما هي الصلة Nexus للدخل من مصادر إماراتية؟
حتى بدون PE، الشركة الأجنبية قد تخضع للضريبة على دخل من مصادر إماراتية إذا كان هناك "صلة" (Nexus). الدخل من مصادر إماراتية يشمل: دخل من عقارات في الإمارات، دخل من استغلال موارد طبيعية، وأي دخل آخر يرتبط بنشاط اقتصادي في الإمارات. عملياً: بسبب أن ضريبة الاستقطاع 0%، الأثر الفعلي محدود حالياً — لكن هذا قد يتغير.
| نوع الدخل | مصدر إماراتي؟ | خاضع للضريبة؟ |
|---|---|---|
| إيجار عقار في دبي | نعم | نعم |
| أرباح بيع عقار في أبوظبي | نعم | نعم |
| فوائد من بنك إماراتي | نعم (لكن WHT 0%) | نظرياً نعم |
| إتاوات من شركة إماراتية | نعم (لكن WHT 0%) | نظرياً نعم |
| بيع بضاعة من الخارج لعميل إماراتي | لا (إذا الملكية تنتقل خارج الإمارات) | لا |
| خدمات استشارية عن بُعد | لا (إذا أُديت بالكامل خارج الإمارات) | لا |
قبل أن تكمل — تصفح 106+ محاسب ضرائب موثق
تقييمات حقيقية ومعلومات اتصال محدّثة
ما هي التزامات التسجيل الضريبي للشركة الأجنبية؟
الشركة الأجنبية التي لها PE في الإمارات ملزمة بـ: التسجيل في FTA والحصول على TRN، تقديم إقرار ضريبة الشركات خلال 9 أشهر من نهاية الفترة الضريبية، دفع الضريبة المستحقة، إعداد قوائم مالية للمنشأة الدائمة وفق IFRS، والاحتفاظ بالسجلات 7 سنوات. إذا تجاوزت مبيعاتها في الإمارات 375,000 درهم: ملزمة بالتسجيل في VAT أيضاً.
| الالتزام | الموعد | التفاصيل |
|---|---|---|
| التسجيل في ضريبة الشركات | خلال المهلة المحددة من FTA | الحصول على TRN |
| إقرار ضريبة الشركات | 9 أشهر من نهاية الفترة | إلكتروني عبر بوابة FTA |
| دفع الضريبة | مع الإقرار | 9% على الدخل المنسوب لـPE |
| قوائم مالية | سنوياً | للمنشأة الدائمة فقط |
| تسجيل VAT | عند تجاوز الحد | 375,000 درهم |
| إقرارات VAT | شهري أو ربع سنوي | حسب الحجم |
كيف يُحسب الدخل المنسوب للمنشأة الدائمة؟
الدخل المنسوب للمنشأة الدائمة يُحسب كأنها كيان مستقل يتعامل بسعر السوق مع بقية الشركة (Arm's Length). يُعتمد نهج المؤسسة المستقلة (Separate Enterprise) — أي تُنسب للـPE الإيرادات والمصروفات التي كانت ستحققها لو كانت شركة مستقلة. هذا يشمل: إيرادات المبيعات المحققة من/عبر PE، التكاليف المباشرة، وتخصيص عادل من التكاليف الإدارية للمقر.
مبادئ التخصيص:
- الإيرادات: تُنسب الإيرادات المحققة فعلياً من/عبر PE
- التكاليف المباشرة: تُنسب بالكامل لـPE
- رواتب الموظفين في PE: تُنسب بالكامل
- تكاليف المقر: تُخصص نسبة عادلة لـPE
- الأصول: تُنسب الأصول المستخدمة فعلياً في PE
ما أثر اتفاقيات الازدواج الضريبي على الشركات الأجنبية؟
اتفاقيات DTA قد تمنع الإمارات من فرض ضريبة على الشركة الأجنبية حتى لو كان لها نشاط — إذا كان النشاط لا يرقى لمستوى PE وفق تعريف الاتفاقية (الذي قد يكون أوسع من التعريف المحلي). اتفاقيات DTA تتفوق على القانون المحلي. الشركة الأجنبية يجب أن تتحقق: هل هناك DTA بين الإمارات وبلدها؟ وهل تعريف PE في الاتفاقية يحميها؟
| البند | القانون المحلي | DTA (النموذج) |
|---|---|---|
| PE بناء | 6 أشهر | 6 أو 12 شهراً (حسب الاتفاقية) |
| PE خدمات | 183 يوماً | قد تكون أطول |
| أنشطة تحضيرية | ليست PE | ليست PE (مع استثناءات BEPS) |
| وكيل مستقل | ليس PE | ليس PE (إذا مستقل فعلاً) |
الأسئلة الشائعة
هل الشركة الأجنبية التي تبيع عبر الإنترنت لعملاء في الإمارات تخضع لضريبة الشركات؟ عادة لا — إذا لم يكن لها PE أو وجود مادي في الإمارات. لكنها قد تحتاج تسجيل VAT إذا تجاوزت حد التسجيل.
هل فتح حساب بنكي في الإمارات يُشكل PE؟ لا. حساب بنكي بذاته ليس مكان عمل ثابت ولا يُشكل PE.
هل المشاركة في معرض تجاري في دبي تُشكل PE؟ لا — إذا كانت مؤقتة وتحضيرية. لكن إذا أبرمت عقوداً فعلية من المعرض بشكل متكرر، قد يُثار النقاش.
ما العقوبة على عدم تسجيل PE في FTA؟ غرامة عدم التسجيل 10,000 درهم، بالإضافة إلى غرامات التأخير في تقديم الإقرار ودفع الضريبة.
هل يمكنني الاستفادة من إعفاء Small Business Relief كشركة أجنبية؟ Small Business Relief متاح فقط للأشخاص الخاضعين المقيمين (Resident Persons). الشركة الأجنبية ذات PE ليست مقيمة — لذا عادة لا تستفيد.
اقرأ أيضاً
مستعد للعثور على محاسب ضرائب المناسب؟
تصفح 106+ قائمة موثقة مع تقييمات حقيقية ومعلومات اتصال محدّثة.
ابدأ البحث الآندليل المحاسبين
فريق دليل المحاسبين المتخصص في تقديم محتوى موثوق عن المحاسبين والمراجعين.