الدخل المعفى من ضريبة الشركات في الإمارات (2026)
هل تبحث عن إقرار ضريبة الشركات؟ تصفح القوائم الموثقة
تصفح الآنليس كل الدخل يخضع لـ 9%. قانون Corporate Tax الإماراتي يعفي أنواعاً محددة من الدخل من الضريبة — إذا استوفيت الشروط. فهم هذه الإعفاءات ضروري لحساب الضريبة المستحقة بدقة ولتخطيط هيكل أعمالك بكفاءة ضريبية.
الإعفاءات ليست تلقائية. كل إعفاء له شروط محددة يجب إثباتها. عدم استيفاء شرط واحد يعني خضوع الدخل كاملاً للضريبة.
للاستشارة المتخصصة، تواصل مع مستشار ضريبة الشركات.
ما هي أنواع الدخل المعفى من Corporate Tax؟
قانون Corporate Tax الإماراتي يعفي خمسة أنواع رئيسية من الدخل: توزيعات الأرباح من حصة مؤهلة (Participation Exemption)، الأرباح الرأسمالية من بيع حصة مؤهلة، دخل الفروع الأجنبية (بالاختيار)، الدخل المؤهل لشخص المنطقة الحرة المؤهل (QFZP)، والدخل المعفى بموجب اتفاقيات الازدواج الضريبي. كل إعفاء له شروط مستقلة.
ملخص الإعفاءات
| نوع الإعفاء | المادة القانونية | الشروط الأساسية |
|---|---|---|
| Participation Exemption — توزيعات | المادة 22 | ملكية 5%+ لمدة 12 شهر+ |
| Participation Exemption — أرباح رأسمالية | المادة 23 | ملكية 5%+ لمدة 12 شهر+ |
| دخل الفروع الأجنبية | المادة 24 | اختيار غير قابل للإلغاء |
| دخل QFZP المؤهل | المادة 18 | أنشطة مؤهلة + جوهر + تدقيق |
| Small Business Relief | المادة 21 | إيرادات أقل من 3 مليون درهم |
كيف يعمل إعفاء المشاركة على التوزيعات؟
إعفاء المشاركة (Participation Exemption) يعفي توزيعات الأرباح (Dividends) المستلمة من حصة مؤهلة (Qualifying Participation) من Corporate Tax بنسبة 100%. الشروط: ملكية 5% أو أكثر من رأس المال أو حقوق التصويت، الاحتفاظ لمدة 12 شهراً متواصلة، الحصة ليست في شركة استثمار معينة، والشركة التابعة تخضع لضريبة 9%+ (أو ما يعادلها في الخارج).
مثال عملي
| البند | بدون إعفاء | مع إعفاء |
|---|---|---|
| توزيعات أرباح مستلمة | 2,000,000 درهم | 2,000,000 درهم |
| معالجة ضريبية | دخل خاضع | دخل معفى |
| Corporate Tax (9%) | 180,000 درهم | 0 درهم |
| التوفير | — | 180,000 درهم |
متى لا ينطبق الإعفاء؟
| الحالة | لماذا لا ينطبق |
|---|---|
| ملكية أقل من 5% | لم يستوفِ حد الملكية |
| احتفاظ أقل من 12 شهراً | لم يستوفِ مدة الاحتفاظ |
| الشركة التابعة معفاة (Exempt Person) | مستثناة من الإعفاء |
| الحصة مسجلة كأصل متداول | يجب أن تكون أصل ثابت |
| الشركة التابعة بضريبة أقل من 9% | لم يستوفِ شرط الضريبة |
كيف يعمل إعفاء الأرباح الرأسمالية؟
الأرباح الرأسمالية من بيع حصة مؤهلة تُعفى بنفس شروط إعفاء التوزيعات: ملكية 5%+، احتفاظ 12 شهراً+، والشركة تخضع لضريبة كافية. هذا يعني أنه إذا بعت حصتك في شركة تابعة بربح مليون درهم — وشروط الإعفاء مستوفاة — فلا ضريبة على هذا الربح.
مقارنة: بيع حصة مؤهلة مقابل غير مؤهلة
| البند | حصة مؤهلة | حصة غير مؤهلة |
|---|---|---|
| تكلفة الشراء | 5,000,000 درهم | 5,000,000 درهم |
| سعر البيع | 8,000,000 درهم | 8,000,000 درهم |
| الربح الرأسمالي | 3,000,000 درهم | 3,000,000 درهم |
| Corporate Tax | 0 درهم | 270,000 درهم |
نقطة مهمة: خسائر بيع حصة مؤهلة أيضاً غير قابلة للخصم. إذا بعت بخسارة، لا تستطيع خصمها من دخلك الآخر. الإعفاء يعمل في الاتجاهين.
قبل أن تكمل — تصفح 8+ إقرار ضريبة الشركات موثق
تقييمات حقيقية ومعلومات اتصال محدّثة
كيف يعمل إعفاء دخل الفروع الأجنبية؟
المادة 24 تسمح للشركة الإماراتية باختيار إعفاء دخل فروعها الأجنبية من Corporate Tax. الاختيار غير قابل للإلغاء — بمجرد الاختيار، ينطبق على جميع السنوات اللاحقة. الشرط: الفرع يخضع لضريبة 9%+ في بلده. إذا لم يخضع، يمكن استخدام الائتمان الضريبي الأجنبي بدلاً من الإعفاء.
مقارنة: الإعفاء مقابل الائتمان الضريبي
| السيناريو | الإعفاء | الائتمان الضريبي |
|---|---|---|
| دخل الفرع: مليون درهم | لا يُضاف للدخل الخاضع | يُضاف للدخل الخاضع |
| ضريبة أجنبية (15%) | لا أثر | 150,000 درهم ائتمان |
| Corporate Tax (9%) | 0 | 90,000 (ملغاة بالائتمان) |
| الفائض | لا ينطبق | 60,000 (غير قابل للاسترداد) |
| خسائر الفرع | غير قابلة للخصم | غير قابلة للخصم أيضاً |
متى تختار الإعفاء؟ إذا كان الفرع مربحاً والضريبة الأجنبية أعلى من 9%. الإعفاء أبسط ولا يتطلب حساب الائتمان.
متى تختار الائتمان؟ إذا كان الفرع أحياناً خاسراً أو الضريبة الأجنبية أقل من 9%.
كيف يعمل إعفاء QFZP؟
شخص المنطقة الحرة المؤهل (Qualifying Free Zone Person) يدفع 0% Corporate Tax على الدخل المؤهل (Qualifying Income) و9% على الدخل غير المؤهل. الشروط: تحقيق دخل من أنشطة مؤهلة، عدم تجاوز الدخل غير المؤهل لـ De Minimis (5% أو 5 مليون درهم — الأقل)، إعداد قوائم مالية مدققة، جوهر اقتصادي كافٍ، وعدم اختيار الخضوع للضريبة العادية.
الدخل المؤهل مقابل غير المؤهل
| نوع الدخل | مؤهل (0%)؟ | غير مؤهل (9%)؟ |
|---|---|---|
| تجارة مع أطراف خارج الإمارات | نعم | — |
| خدمات لعملاء خارج الإمارات | نعم | — |
| خدمات لشركات في مناطق حرة أخرى | نعم | — |
| خدمات لعملاء في البر الرئيسي | — | نعم |
| إيرادات عقارية | — | نعم |
| دخل من ملكية فكرية (بشروط) | حسب الحالة | حسب الحالة |
القاعدة الحرجة: إذا تجاوز الدخل غير المؤهل حد De Minimis، تفقد صفة QFZP بالكامل — ويخضع كل الدخل لـ 9%.
كيف يعمل Small Business Relief؟
إعفاء الشركات الصغيرة (Small Business Relief) بموجب المادة 21 يسمح للشركات ذات الإيرادات أقل من 3 مليون درهم بالتعامل مع دخلها الخاضع كصفر — أي لا ضريبة مستحقة. الشرط: تقديم إقرار Corporate Tax واختيار الإعفاء. هذا الإعفاء مؤقت (حتى 2026) وقد يُمدد. لا ينطبق على QFZP أو شركات Tax Group.
| الشرط | التفصيل |
|---|---|
| الإيرادات | أقل من 3,000,000 درهم (في الفترة الضريبية الحالية وجميع السابقة) |
| التسجيل | يجب أن تكون مسجلاً في Corporate Tax |
| الاختيار | يجب اختيار الإعفاء في الإقرار |
| ليس QFZP | لا ينطبق على شركات المنطقة الحرة المؤهلة |
| ليس Tax Group | لا ينطبق على أعضاء المجموعة الضريبية |
| لا Multinational | لا ينطبق على شركات متعددة الجنسيات |
كيف توثّق الإعفاءات في إقرار Corporate Tax؟
كل إعفاء يجب توثيقه بشكل صحيح في إقرار Corporate Tax. الإقرار يتضمن خانات محددة للدخل المعفى: خانة لتوزيعات الأرباح المعفاة، خانة للأرباح الرأسمالية المعفاة، خانة لدخل الفروع الأجنبية المعفى، وخانة للدخل المؤهل لـ QFZP. يجب الاحتفاظ بالمستندات الداعمة لكل إعفاء لمدة 7 سنوات.
التوثيق المطلوب لكل إعفاء
| الإعفاء | المستندات الداعمة |
|---|---|
| Participation Exemption | إثبات الملكية (5%+)، تاريخ الشراء (12 شهراً+)، قوائم مالية للشركة التابعة |
| أرباح رأسمالية | عقد البيع، إثبات الملكية السابقة، حساب الربح |
| دخل الفروع الأجنبية | قوائم مالية الفرع، إثبات الضريبة الأجنبية، خطاب الاختيار |
| QFZP | قوائم مالية مدققة، تصنيف الدخل، إثبات الجوهر الاقتصادي |
| Small Business Relief | قوائم مالية تُظهر الإيرادات أقل من 3M |
ما المخاطر في المطالبة بالإعفاءات؟
أبرز المخاطر: المطالبة بإعفاء لا تستوفي شروطه (يؤدي لتعديل ضريبي + غرامات)، عدم التوثيق الكافي (عبء الإثبات عليك)، تغيير الظروف بعد المطالبة (مثل بيع الحصة قبل اكتمال 12 شهراً)، وعدم مراجعة الأهلية سنوياً (خاصة لـ QFZP وSmall Business Relief).
| المخاطرة | الأثر | التخفيف |
|---|---|---|
| مطالبة غير مؤهلة | تعديل + غرامة + فوائد | مراجعة الشروط مع مستشار |
| عدم توثيق | رفض الإعفاء | احتفظ بملف كامل لكل إعفاء |
| تغيير الظروف | فقدان الإعفاء بأثر رجعي | مراقبة مستمرة |
| خطأ في التصنيف (QFZP) | خضوع كل الدخل لـ 9% | تحليل دقيق لكل معاملة |
| تجاوز حد 3M (Small Business) | فقدان الإعفاء بالكامل | مراقبة الإيرادات ربع سنوياً |
الأسئلة الشائعة
هل يمكن الجمع بين أكثر من إعفاء؟
نعم. شركة يمكنها الاستفادة من Participation Exemption على توزيعاتها وSmall Business Relief على دخلها التشغيلي — إذا استوفت شروط كل إعفاء بشكل مستقل. لكن QFZP وSmall Business Relief لا يمكن الجمع بينهما.
هل التوزيعات من شركة إماراتية أخرى معفاة دائماً؟
إذا استوفت شروط Participation Exemption (5%+ لـ 12 شهراً)، فنعم. بعض التوزيعات قد تُعفى حتى بدون استيفاء جميع الشروط إذا كانت من كيان خاضع لـ Corporate Tax في الإمارات — لكن التفاصيل تعتمد على اللوائح التنفيذية.
هل دخل الإيجارات معفى؟
لا. دخل الإيجارات (سواء عقارات تجارية أو سكنية) خاضع لـ Corporate Tax بنسبة 9% (فوق 375,000 درهم). لا يوجد إعفاء خاص للعقارات. حتى في المنطقة الحرة، دخل الإيجارات عادةً يُعتبر غير مؤهل لـ QFZP.
متى ينتهي Small Business Relief؟
الإعفاء ساري حتى الفترات الضريبية المنتهية في أو قبل 31 ديسمبر 2026. قد يُمدد بقرار وزاري. تابع تحديثات الهيئة الاتحادية للضرائب.
اقرأ أيضاً
مستعد للعثور على إقرار ضريبة الشركات المناسب؟
تصفح 8+ قائمة موثقة مع تقييمات حقيقية ومعلومات اتصال محدّثة.
ابدأ البحث الآندليل المحاسبين
فريق دليل المحاسبين المتخصص في تقديم محتوى موثوق عن المحاسبين والمراجعين.