حساب الدخل الخاضع لضريبة الشركات في الإمارات (2026)
هل تبحث عن إقرار ضريبة الشركات؟ تصفح القوائم الموثقة
تصفح الآنالربح المحاسبي ليس الدخل الخاضع للضريبة. بين الرقمين تقع عشرات التعديلات التي تزيد أو تُنقص الدخل الخاضع لضريبة الشركات. شركات كثيرة في الإمارات تفترض أن الضريبة = 9% × صافي الربح في القوائم المالية — وهذا خطأ يؤدي إما لدفع ضريبة أكثر من المطلوب أو لتقديم إقرار ناقص يستدعي غرامات.
فهم آلية الحساب ليس ترفاً — إنه أساس التخطيط الضريبي السليم. هذا الدليل يشرح كل خطوة. للمساعدة المتخصصة: ابحث عن مستشار ضريبة الشركات على FindCPA.
ما هو الدخل الخاضع لضريبة الشركات؟
الدخل الخاضع لضريبة الشركات (Taxable Income) هو صافي الربح المحاسبي وفق IFRS بعد إجراء التعديلات المنصوص عليها في قانون ضريبة الشركات الإماراتي — إضافة المصروفات غير القابلة للخصم وحذف الدخل المعفى. يُطبق عليه معدل 0% على أول 375,000 درهم و9% على ما يزيد. نقطة البداية دائماً هي الربح المحاسبي وفق معايير IFRS المعتمدة.
| الخطوة | العملية | مثال |
|---|---|---|
| 1 | صافي الربح المحاسبي (IFRS) | 2,000,000 درهم |
| 2 | + مصروفات غير قابلة للخصم | + 150,000 (غرامات، ترفيه) |
| 3 | - دخل معفى | - 100,000 (أرباح أسهم مؤهلة) |
| 4 | - خسائر مرحّلة | - 200,000 (خسائر سنوات سابقة) |
| 5 | = الدخل الخاضع للضريبة | 1,850,000 درهم |
| 6 | الضريبة = 9% × (1,850,000 - 375,000) | 132,750 درهم |
ما هي المصروفات غير القابلة للخصم؟
مصروفات محددة لا يُسمح بخصمها من الدخل الخاضع للضريبة حتى لو سُجلت في القوائم المالية: الغرامات والعقوبات الحكومية، التبرعات لجهات غير معتمدة، الرشاوى والمدفوعات غير المشروعة، ترفيه الموظفين (50% فقط قابلة للخصم)، مصروفات شخصية للمالك، وضريبة الشركات نفسها. هذه المصروفات تُضاف مرة أخرى إلى الربح عند حساب الدخل الخاضع.
| المصروف | قابل للخصم؟ | النسبة |
|---|---|---|
| رواتب وأجور | نعم | 100% (إذا معقولة) |
| إيجار مكتب | نعم | 100% |
| إهلاك أصول | نعم | 100% |
| غرامات حكومية | لا | 0% |
| غرامات VAT | لا | 0% |
| ضريبة الشركات | لا | 0% |
| ترفيه عملاء/موظفين | جزئياً | 50% |
| تبرعات لجهات معتمدة | نعم | بحد أقصى |
| تبرعات لجهات غير معتمدة | لا | 0% |
| رشاوى | لا | 0% |
| فوائد قروض | نعم | مع قيود (30% من EBITDA) |
| مصروفات شخصية | لا | 0% |
ما هو الدخل المعفى من الضريبة؟
أنواع محددة من الدخل تُستثنى من الدخل الخاضع: أرباح الأسهم من شركات إماراتية مؤهلة (Participation Exemption)، أرباح من بيع حصص مؤهلة في شركات تابعة، دخل الفروع الأجنبية (إذا اختارت الشركة الإعفاء)، ودخل معين لشخص المنطقة الحرة المؤهل. هذه الإعفاءات تهدف لتجنب الازدواج الضريبي وتشجيع الاستثمار.
| نوع الدخل | معفى؟ | الشروط |
|---|---|---|
| أرباح أسهم من شركة إماراتية | نعم | ملكية ≥ 5% لمدة 12 شهراً |
| أرباح أسهم من شركة أجنبية | نعم | ملكية ≥ 5% + شروط إضافية |
| أرباح بيع حصة مؤهلة | نعم | ملكية ≥ 5% لمدة 12 شهراً |
| دخل فرع أجنبي | اختياري | اختيار الإعفاء غير قابل للعكس |
| فوائد ودائع بنكية | لا | خاضعة للضريبة |
| إيرادات تأجير عقار | لا | خاضعة للضريبة |
| أرباح رأسمالية عامة | لا | خاضعة للضريبة |
قبل أن تكمل — تصفح 8+ إقرار ضريبة الشركات موثق
تقييمات حقيقية ومعلومات اتصال محدّثة
كيف تُعالج الخسائر الضريبية؟
الخسائر الضريبية يمكن ترحيلها للأمام بلا حد زمني لتُخصم من أرباح السنوات المقبلة — بحد أقصى 75% من الدخل الخاضع في كل سنة. لا يُسمح بترحيل الخسائر للخلف (لاسترداد ضرائب سنوات سابقة). ونقل الخسائر عند تغيير الملكية يخضع لقيود — تغيير ملكية أكثر من 50% قد يُلغي الخسائر المرحلة.
| القاعدة | التفاصيل |
|---|---|
| ترحيل للأمام | مسموح — بلا حد زمني |
| ترحيل للخلف | غير مسموح |
| حد الاستخدام السنوي | 75% من الدخل الخاضع |
| نقل الملكية | تغيير > 50% قد يُلغي الخسائر |
| مجموعة ضريبية | يمكن نقل الخسائر داخل المجموعة |
مثال عملي: ترحيل الخسائر
| السنة | الدخل الخاضع | خسائر مرحّلة | خصم الخسائر (75%) | الدخل بعد الخصم | الضريبة |
|---|---|---|---|---|---|
| 2024 | -500,000 | 0 | — | 0 | 0 |
| 2025 | 800,000 | 500,000 | 375,000 (75% × 500,000) | 425,000 | 4,500 |
| 2026 | 600,000 | 125,000 | 125,000 | 475,000 | 9,000 |
ما هي قاعدة تحديد الفائدة القابلة للخصم؟
قاعدة الحد الأقصى للفائدة (Interest Limitation Rule): الفائدة الصافية القابلة للخصم لا تتجاوز 30% من EBITDA (الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك). ما يزيد عن 30% يُرحّل للسنوات المقبلة. هذه القاعدة تمنع الشركات من تحميل نفسها ديوناً مبالغ فيها لتقليل الدخل الخاضع. إعفاء للمؤسسات المالية المرخصة.
| البند | المبلغ (درهم) |
|---|---|
| EBITDA | 5,000,000 |
| الحد الأقصى للفائدة (30%) | 1,500,000 |
| فائدة فعلية مدفوعة | 2,000,000 |
| فائدة قابلة للخصم | 1,500,000 |
| فائدة مرحّلة | 500,000 |
كيف يُحسب الدخل الخاضع للمجموعة الضريبية؟
المجموعة الضريبية (Tax Group) تسمح لشركة أم وشركاتها التابعة (ملكية ≥ 95%) بتقديم إقرار ضريبي موحد. يُحسب الدخل الخاضع على مستوى المجموعة — المعاملات بين أعضاء المجموعة تُلغى، والأرباح والخسائر تُجمع. هذا يسمح بتعويض خسائر شركة مقابل أرباح شركة أخرى داخل المجموعة.
| الشركة | الدخل الفردي | في المجموعة |
|---|---|---|
| الشركة الأم | 2,000,000 | 2,000,000 |
| الشركة التابعة أ | 500,000 | 500,000 |
| الشركة التابعة ب | -800,000 | -800,000 |
| معاملات داخلية | — | -200,000 (تُلغى) |
| الدخل الخاضع (المجموعة) | — | 1,500,000 |
| الضريبة (المجموعة) | — | 101,250 |
| الضريبة (بدون مجموعة) | — | 168,750 (أعلى!) |
ما هي خطوات إعداد الإقرار الضريبي؟
الإقرار يُقدم عبر بوابة إمارات تاكس خلال 9 أشهر من نهاية السنة المالية. الخطوات: إعداد القوائم المالية وفق IFRS، حساب التعديلات الضريبية، تحديد الدخل الخاضع، حساب الضريبة المستحقة، ملء نموذج الإقرار إلكترونياً، ودفع الضريبة. التأخير يعرضك لغرامات تبدأ من 1,000 درهم وتصل إلى عشرات الآلاف.
| الجدول الزمني | الحدث | الموعد النهائي |
|---|---|---|
| نهاية السنة المالية | إقفال الدفاتر | 31 ديسمبر (أو نهاية السنة المالية) |
| +3 أشهر | إعداد القوائم المالية | مارس |
| +6 أشهر | التدقيق (إن مطلوب) | يونيو |
| +9 أشهر | تقديم الإقرار ودفع الضريبة | سبتمبر |
الأسئلة الشائعة
هل إعفاء الأعمال الصغيرة يعني عدم تقديم إقرار؟
لا. حتى إذا استفدت من إعفاء الأعمال الصغيرة (إيرادات < 3 مليون درهم)، يجب تقديم الإقرار الضريبي في الموعد. الإعفاء يعني 0% ضريبة وليس إعفاء من التقديم. عدم التقديم = غرامات.
هل الشركة الخاسرة تحتاج لتقديم إقرار ضريبي؟
نعم. كل شركة مسجلة لدى FTA يجب أن تقدم إقراراً — حتى لو كانت خاسرة أو لم تحقق إيرادات. الخسارة تُوثق في الإقرار وتُرحل للسنوات المقبلة.
كيف تُحسب الضريبة على فرق العملة؟
أرباح وخسائر فروقات العملة المحققة تدخل في الدخل الخاضع. فروقات العملة غير المحققة (من إعادة تقييم أصول/التزامات بالعملة الأجنبية) تدخل أيضاً إذا كانت مُعترفاً بها في قائمة الدخل وفق IFRS.
هل ضريبة الشركات في منطقة حرة 0% أو 9%؟
يعتمد على ما إذا كنت شخص منطقة حرة مؤهل أم لا. إذا استوفيت جميع الشروط (أنشطة مؤهلة، دخل مؤهل، جوهر اقتصادي، تدقيق)، فالمعدل 0% على الدخل المؤهل. غير ذلك، 9%.
اقرأ أيضاً
مستعد للعثور على إقرار ضريبة الشركات المناسب؟
تصفح 8+ قائمة موثقة مع تقييمات حقيقية ومعلومات اتصال محدّثة.
ابدأ البحث الآندليل المحاسبين
فريق دليل المحاسبين المتخصص في تقديم محتوى موثوق عن المحاسبين والمراجعين.