ترحيل الخسائر الضريبية في الإمارات — القواعد والشروط (2026)
هل تبحث عن إقرار ضريبة الشركات؟ تصفح القوائم الموثقة
تصفح الآنالخسائر اليوم تقلل ضرائب الغد. قانون ضريبة الشركات الإماراتي يسمح بترحيل الخسائر الضريبية للسنوات المقبلة بدون حد زمني — لكن بشروط محددة يجب فهمها وتطبيقها بشكل صحيح. شركة ناشئة تحققت خسائر في سنواتها الأولى يمكنها استخدام هذه الخسائر لتقليل أو إلغاء ضريبتها عند تحقيق أرباح.
هذا الدليل يشرح قواعد ترحيل الخسائر وكيفية التخطيط لها. للمواضيع ذات الصلة، راجع حساب الدخل الخاضع للضريبة ودليل ضريبة الشركات. للدعم المهني: دليل مستشاري ضريبة الشركات على FindCPA.
ما هو ترحيل الخسائر الضريبية؟
ترحيل الخسائر الضريبية (Tax Loss Carry Forward) هو حق الشركة في نقل خسائرها الضريبية من فترة حققت فيها خسارة إلى فترات مستقبلية تحقق فيها أرباحاً، بحيث تُخصم الخسائر المرحّلة من الدخل الخاضع للضريبة في الفترة المستقبلية. في الإمارات، قانون ضريبة الشركات يسمح بترحيل الخسائر بدون حد زمني (لا يوجد تاريخ انتهاء)، لكن مع قيود: أقصى خصم في أي فترة هو 75% من الدخل الخاضع للضريبة لتلك الفترة.
| القاعدة | التفاصيل |
|---|---|
| الترحيل للأمام (Carry Forward) | مسموح — بدون حد زمني |
| الترحيل للخلف (Carry Back) | غير مسموح |
| الحد الأقصى للخصم سنوياً | 75% من الدخل الخاضع للضريبة |
| تغيير الملكية | قيود محددة (انظر أدناه) |
| نقل خسائر داخل المجموعة | مسموح بشروط (Tax Group) |
| شركات المناطق الحرة المؤهلة | خسائر على الدخل المؤهل فقط |
كيف يُحسب خصم الخسائر المرحّلة؟
الخسائر المرحّلة تُخصم بعد حساب الدخل الخاضع للضريبة للفترة الحالية وقبل تطبيق معدل الضريبة. الحد: لا يمكن خصم أكثر من 75% من الدخل الخاضع للضريبة. المتبقي يُرحّل للسنة التالية. هذا يعني أن الشركة ستدفع ضريبة على 25% على الأقل من أرباحها في أي سنة تستخدم فيها خسائر مرحّلة (ما لم تكن أرباحها أقل من 375,000 درهم).
مثال عملي
| السنة | الدخل الخاضع | الخسائر المرحّلة (بداية) | الخصم المسموح (75%) | الدخل بعد الخصم | الضريبة (9%) | الخسائر المتبقية |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 2024 | (500,000) | 0 | — | 0 | 0 | 500,000 |
| 2025 | (200,000) | 500,000 | — | 0 | 0 | 700,000 |
| 2026 | 1,000,000 | 700,000 | 750,000 | 250,000 | 22,500* | 0 |
| 2027 | 800,000 | 0 | 0 | 800,000 | 72,000* | 0 |
*ملاحظة: الحساب مبسط — لم يُخصم حد 375,000 درهم المعفى.
حساب تفصيلي لسنة 2026:
- الدخل الخاضع: 1,000,000 درهم
- الخسائر المرحّلة المتاحة: 700,000 درهم
- الحد الأقصى للخصم: 75% × 1,000,000 = 750,000 درهم
- الخصم الفعلي: 700,000 درهم (لأنها أقل من الحد)
- الدخل بعد الخصم: 300,000 درهم
- الضريبة: 300,000 < 375,000 → 0 درهم (معفى)
ما هي قاعدة تغيير الملكية؟
إذا تغيرت ملكية الشركة بأكثر من 50% (مباشرة أو غير مباشرة)، تُفقد الخسائر المرحّلة — إلا إذا استمرت الشركة في نفس النشاط التجاري أو نشاط مشابه بعد التغيير. الغرض: منع "تجارة الخسائر" — شراء شركات خاسرة فقط لاستخدام خسائرها لتقليل ضرائب نشاط آخر. القاعدة تنظر إلى الملكية في بداية ونهاية الفترة الضريبية.
| السيناريو | الخسائر المرحّلة | السبب |
|---|---|---|
| تغيير ملكية 30% — نفس النشاط | تُحتفظ | التغيير أقل من 50% |
| تغيير ملكية 60% — نفس النشاط | تُحتفظ | نفس النشاط (الاستثناء) |
| تغيير ملكية 60% — نشاط مختلف | تُفقد | تغيير 50%+ ونشاط مختلف |
| إعادة هيكلة داخل المجموعة | تُحتفظ (عادة) | الملكية النهائية لم تتغير |
| بيع كامل لمستثمر جديد | تُفقد (إلا إذا نفس النشاط) | تغيير 100% |
نقطة مهمة: "نفس النشاط أو نشاط مشابه" لم يُعرّف بدقة في القانون بعد. يُتوقع أن تصدر FTA إرشادات تفصيلية. حتى ذلك الحين: كن محافظاً في تفسيرك.
قبل أن تكمل — تصفح 8+ إقرار ضريبة الشركات موثق
تقييمات حقيقية ومعلومات اتصال محدّثة
كيف تعمل الخسائر داخل المجموعة الضريبية؟
إذا شكّلت مجموعة ضريبية (Tax Group)، خسائر كيان في المجموعة يمكن استخدامها لتقليل أرباح كيان آخر في نفس المجموعة — لأن المجموعة تُعامل ككيان واحد ضريبياً. أيضاً، بدون تشكيل مجموعة ضريبية، يمكن "نقل" خسائر بين شركات في نفس المجموعة (75%+ ملكية) عبر آلية نقل الخسائر (Loss Transfer) — بشروط محددة.
| الآلية | الشروط | المزايا | العيوب |
|---|---|---|---|
| Tax Group | 95%+ ملكية، نفس السنة المالية | الخسائر تُستخدم تلقائياً | يجب أن تكون جميع الكيانات مقيمة |
| Loss Transfer | 75%+ ملكية | مرونة أكبر | بشروط إضافية |
| لا مجموعة / لا نقل | — | بساطة | كل كيان مستقل ضريبياً |
ما هي القواعد الخاصة بشركات المناطق الحرة؟
شركات المناطق الحرة المؤهلة (Qualifying Free Zone Persons) لها وضع خاص: الخسائر المتعلقة بالدخل المؤهل (Qualifying Income — ضريبة 0%) تُرحّل وتُخصم فقط من الدخل المؤهل المستقبلي. الخسائر المتعلقة بالدخل غير المؤهل (خاضع لـ9%) تُرحّل وتُخصم من الدخل غير المؤهل. لا يمكن المزج — خسائر الدخل المؤهل لا تقلل الدخل غير المؤهل والعكس صحيح.
| نوع الدخل | نوع الخسارة | تُخصم من |
|---|---|---|
| دخل مؤهل (0%) | خسارة مؤهلة | دخل مؤهل مستقبلي فقط |
| دخل غير مؤهل (9%) | خسارة غير مؤهلة | دخل غير مؤهل مستقبلي فقط |
| مختلط | يُفصل | كل نوع على حدة |
كيف تخطط استراتيجياً لترحيل الخسائر؟
التخطيط الاستراتيجي يبدأ من بداية حياة الشركة: سجّل الخسائر بشكل صحيح في القوائم المالية من السنة الأولى (حتى لو لم تقدم إقراراً ضريبياً بعد)، وثّق طبيعة الخسائر (تشغيلية، رأسمالية، من أطراف مرتبطة)، خطط لتوقيت الإيرادات والمصروفات لتعظيم الاستفادة من الخسائر المرحّلة، وانتبه لقاعدة تغيير الملكية قبل أي عملية بيع أو استثمار.
نقاط تخطيطية:
- وثّق كل شيء: الخسائر يجب أن تكون مدعومة بقوائم مالية مدققة. خسارة غير موثقة لا يمكن ترحيلها.
- حد 75%: خطط لتدفقاتك النقدية — حتى مع خسائر مرحّلة كبيرة، ستدفع ضريبة على 25% من الأرباح.
- قبل البيع: إذا كنت تنوي بيع الشركة، قيّم قيمة الخسائر المرحّلة — المشتري قد يدفع أكثر إذا كانت الخسائر قابلة للاستخدام.
- إعادة الهيكلة: عند إعادة هيكلة المجموعة، تأكد من عدم فقدان خسائر بسبب تغيير الملكية غير المخطط.
ابحث عن مستشار ضريبة الشركات ←
الأسئلة الشائعة
هل يمكنني ترحيل خسائر من قبل تطبيق ضريبة الشركات (قبل يونيو 2023)؟ لا. الخسائر المتكبدة قبل أول فترة ضريبية لا يمكن ترحيلها. فقط الخسائر من أول فترة ضريبية فصاعداً.
هل الخسائر الرأسمالية قابلة للترحيل؟ الخسائر الرأسمالية تُعالج حسب القواعد العامة — إذا كانت الأصل مرتبطاً بالنشاط، الخسارة تدخل في حساب الدخل الخاضع.
ماذا يحدث للخسائر عند تصفية الشركة؟ الخسائر المرحّلة تُفقد عند التصفية — لا يمكن نقلها لمساهمي الشركة المصفاة.
هل قاعدة 75% تنطبق على السنة الأولى من الأرباح؟ نعم. حتى في أول سنة تحقق فيها الشركة أرباحاً بعد سنوات خسائر، الخصم محدود بـ75%.
هل خسائر فرع أجنبي في الإمارات قابلة للترحيل؟ نعم، إذا كان الفرع يُشكل PE ويخضع لضريبة الشركات الإماراتية.
اقرأ أيضاً
مستعد للعثور على إقرار ضريبة الشركات المناسب؟
تصفح 8+ قائمة موثقة مع تقييمات حقيقية ومعلومات اتصال محدّثة.
ابدأ البحث الآندليل المحاسبين
فريق دليل المحاسبين المتخصص في تقديم محتوى موثوق عن المحاسبين والمراجعين.